В последнее время неожиданно много вопросов о браке. И в контексте работы с отдельными счетами, и раздельного учета, и отражения в отчете.
Чаще всего вопросы задаются в формате: «У нас куплен материал, но вся продукция из него забракована, что нам делать?»
К сожалению, из данного предложения невозможно понять ситуацию в принципе. Ни что случилось, ни в чем состоит вопрос. Поэтому решила ответить сразу всем в этой статье.
Лирическое отступление.
Любой бизнес-процесс, любая ситуация, любая проблема как система (открытая или закрытая) не берутся ниоткуда и имеют множество признаков и подсистем. Невозможно описать систему одним словом. Невозможно решить проблему, не поняв ее составляющих. Поэтому описанную выше ситуацию будем разбирать со всех сторон.
Ситуация 1.
Материал приобретен для ГОЗ, но оплачен с ОБС в рамках 3 млн руб, оказался бракованным, возвращен поставщику, деньги вернулись на ОБС.
Данная ситуация никак не отражается ни в РУ, ни в Отчете (возможно отражение транзита денег).
Ситуация 2.
Материал приобретен для ГОЗ, но оплачен с ОБС в рамках 3 млн руб, затем передан в производство, где при производстве продукции допущен брак по вине работников, материал испорчен, продукция подлежит утилизации.
В этом случае затраты на приобретение материалов и на оплату труда рабочих никак не отражаются в РУ, в Отчете либо не отражается, либо отражается как привлечение ресурсов организации при передаче в производство и использование ресурсов на нужды организации при актировании брака.
Ситуация 3.
Материал приобретен по договору с ИГК, оплачен с ОБС, возвращен поставщику, поставщик заменил материал.
Саму процедуру замены материала не учитываем в Отчете, рассматриваем сделку просто как приобретение (возможно отражение транзита ТМЦ).
Ситуация 4.
Материал приобретен по договору с ИГК, оплачен с ОБС, затем передан в производство, где при производстве продукции допущен брак по вине работников, материал испорчен, продукция подлежит утилизации, нужно купить новый материал — оплата такой поставки в зависимости от суммы
Тут уже все сложнее — если сумма в рамках контракта несущественная, то можно повторно оплатить приобретение материала с ОБС (при этом обратить внимание на контракт — повторный, коммерческий или с ИГК?), либо оплачивать с расчетного счета, если сумма достаточно существенная, т. е. по сути компенсировать этот брак за счет средств предприятия.
Затраты по браку в РУ не отражаются, т.к. эти расходы являются необоснованными.
В Отчете себестоимость бракованной продукции (либо бракованного ТМЦ) отражается как использование ресурсов на нужды организации.
Ситуация 5.
Материал приобретен по договору с ИГК, оплачен с ОБС, затем передан в производство, где при производстве продукции допущен брак по вине работников, брак переделан, но докупали материал (не в полном объеме)
Повторюсь — оплата такой поставки в зависимости от суммы — если сумма в рамках контракта несущественная, то можно повторно оплатить приобретение материала с ОБС (при этом обратить внимание на контракт — повторный, коммерческий или с ИГК?).
В РУ затраты принимаются только в объеме плановых показателей, не увеличивая факт на количество брака.
В Отчете — себестоимость бракованной продукции (либо бракованного ТМЦ) отражается как использование ресурсов на нужды организации.
Подведем итоги— любое движение ТМЦ и прочих ресурсов должно оцениваться с точки зрения его необходимости для исполнения ГОЗ. Брак, который был допущен не по вине заказчика, не должен финансироваться за его счет.
И еще — чтобы решить большую проблему, нужно разложить ее на маленькие проблемки и проблемочки. И тогда станет ясно, что всё не страшно и решаемо.
Если я не осветила вашу ситуацию, пожалуйста, озвучьте её и я ее с удовольствием разберу.